多段式日記帳登記簿の場合の帳簿処理方法

多柵式現金日記帳と銀行預金によると

総勘定を登記する場合、帳簿処理は次の2つの方法があります。

第一の方法：審査後の受領、支払証明書に基づいて、出納者が一日ごとに現金と銀行預金の収入日記帳と支出日記帳を登録し、毎日支出日記帳の当日支出の合計数を、収入日記帳の支出の合計欄に振り込み、当日の帳簿残高を計算する。

会計担当者は多欄式現金と銀行預金日記の記録に対して検査監督を強化し、月末に多欄式現金と銀行預金日記帳の各コラムの合計数に基づいて、それぞれ総勘定の関連口座を登録する。

第二の方法：現金と銀行預金の出納登記簿を別途設置し、出納者が審査後の受領、支払証明書に基づいて日々一筆ずつ登録し、在庫現金の受取状況を逐筆把握し、適時に銀行と入金確認し、その後領収書を納付書に渡す。

多段現金と銀行預金の日記帳を一日ごとにまとめて登録し、月末に多段日記帳に基づいて記帳する。

出納簿と多段現金と銀行預金日記帳はお互いにチェックします。

上述の第一のやり方は計算作業を簡略化でき、第二のやり方は強化できる。

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つまり、多柵式現金と銀行預金日記帳を採用すれば、入金伝票のまとめ作成手続きを短縮でき、総勘定の登録作業を簡略化できます。しかも、口座の対応関係を明確に反映して、現金と銀行預金の収支の経緯を知ることができます。

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会計業務においては、頻繁に発生するエラーの種類が多く、その主な表現は、記帳証憑のまとめ表が不公平で、総分類帳が不公平であり、各明細分類口座の残高の和は総分類帳の関連口座の残高に等しくない。銀行預金口座の調整後の残高は銀行の請求書と一致しないなどである。

実際の仕事でよくある記録ミスは主に以下の3つがあります。

(1)会計原理、原則の運用が間違っている。

このようなエラーの発生とは、会計証憑の作成、会計科目の設定、会計処理形式の選択、会計処理手順の設計などの会計処理の各段階において、会計原理、原則、準則に規定されていない誤りが発生したことをいう。

例えば、所定の会計科目が設けられていないのに、設置すべきでないのにむやみに設定して、資産、負債、所有者の権益が真実でないことを招きます。現行の財務制度に規定されている支出範囲、基準執行が厳しくないなどです。

（2）記帳ミス。

主に忘れ物、重記、誤記の三つの表現があります。

間違えて会計科目を覚えたという表現もあります。

記帳方向を間違えて、記帳インク（青い黒インクは赤い水を誤用したり、赤い水は青色の黒いインクを誤用したりします）を使いました。金額などを間違えました。

（3）計算エラー。

主に計算式の運用エラー、計算方法の選択エラー、計測単位の選定エラーなどの表現があります。