中国は税金体制を見直す必要があります。戦略的に高い税金改革を計画しています。

中国の一人当たりGDPはすでに8000ドルを超えており、構造調整と成長方式の転換の肝心な時期にあり、税制構造も相応の改革を行うべきである。現行の税収体制は経済社会の転換発展に著しい制約を与えている。

鋭意、税制改革を推し進め、わが国の世界競争力を再構築する。

景気回復を促進するため、世界の主要経済体は金融政策から財政政策に転換し、新たな減税の潮流を巻き起こしています。アメリカは先頭に立っています。トランプ政府は大幅な減税案を打ち出し、イギリス政府やフランス大統領の人気候補者やその他の主要先進国は減税の立法に力を入れており、インドなどの発展途上国も減税計画を発表しました。

比較的に言えば，わが国の税を軽くする措置の力度は大きくなくて、営改の以外は税制の実質的な改革に関連していないで、更に多くのは既存の基礎の上で“修繕して補います”を行うのです。今年2月の企業所得税法改正では税率が引き下げられておらず、各界が期待していた所得税改革も今年の立法計画には含まれていない。アメリカの税金改革が主要経済体のグローバル競争力の再生を引き起こす可能性があることを考慮して、中国は税制改革の面で力を入れる必要があります。

　　一、アメリカの税金改革減税力史上最大といえる

アメリカ東部標準時の4月26日午後、アメリカ財務長官のヌツィン氏とトランプ経済顧問のコーエン氏は発表会を行い、アメリカのトランプ大統領の最新の税金改正計画を正式に発表しました。この税制改正案はアメリカ史上最大の減税計画と見なされ、トランプ選挙時の案と大幅に一致し、企業、中産、トップクラスの収入者に利益を与え、アメリカの競争力を著しく強め、経済成長の活力を高める。税改革計画は主に企業の税率を減らし、個人の税金を下げ、海外の税収を増やす三つの方面に集中している。

企業の税収については、税引き計画の最大のポイントは、会社税の税率を35%から15%に大幅に削減することです。また、3.8%のオバマ氏の保険税を廃止し、アメリカ会社の地域税制の公平化を実現することなどです。数年来、主な先進国の会社の税率から見ると、全体の傾向は次第に下がってきて、2008年の金融危機以来の下落幅はわりに大きいです。アメリカの会社の所得税の税率は何十年も変わらず、35%の水準を維持しています。

主な先進国と比べて、アメリカの現在の会社は所得税が高すぎて、ドイツ、イギリス、カナダ、日本などより明らかに高くて、フランスよりやや高いです。会社税の税率は現在の35%から15%に大幅に削減され、ドイツ、カナダと同じ税率水準に下がることになります。会社所得税のほかに、ドイツには10%～18%の営業税があります。カナダには商品と役務税、社会保障税、各種付加税などがありますが、アメリカの他の税金は比較的少ないので、アメリカ企業が実際に負担している総合税金の負担は他の先進国より著しく低いです。

会社税の税率が15%まで下がると、ほとんど一部の避税天国の税率が近くなり、アメリカの競争優位性が著しく高まり、大量の企業がアメリカに留学するようになります。

個人所得税は、個人所得税の等級と税率を減らし、最高税率は39.6%から35%に引き下げ、7級の税率から3級に減らし、それぞれ10%、25%、35%とする。また、個人所得税の免税額を倍にして、夫婦共同で税金を申告する基準控除額を24000ドルに倍増させ、遺産税を撤廃して、子供がいる家庭に対しては減税することを勧めます。個人所得税改革案は中産階級の税金負担を低減するだけでなく、企業主と農場主の負担を軽減し、消費の増加と個人部門の投資需要を促進する。

海外企業に対して増税し、海外に残した数兆ドルを一括で課税し、アメリカ会社が海外に残した利益は10%の税率を徴収し、海外利益をアメリカに振り込むと35%の税金が課されます。現在、アメリカ企業の海外留保資金は2.6兆ドルに達し、主に各避難所に残っています。この部分の海外留保資金の課税税率はまだ確定されていません。海外部門への課税を強化し、投資の流れをアメリカに戻すことを促進し、投資を国内に残し、製造業と商業の発展を促進する。

減税計画が順調に実施されれば、会社税だけで15%に引き下げられ、2017年にアメリカの財政収入は1080億ドル減少し、2018年には2150億ドルに達し、企業の収益水準を大幅に向上させる見通しです。中長期的に見ると、10年間の総合税金改革計画は4.4兆から5.9兆ドルの税収を削減し、アメリカの国際競争力を著しく増強することは間違いない。注目すべきなのは、大規模な減税はアメリカ連邦政府の財政圧力を強め、税金を引き下げて経済成長をもたらして税金を拡大し、財政収入の減少を補うことができるかどうかは現在のところ計り知れないことです。

　　二、中米の比較は我が国を表示します。税金負担重いです

アメリカと中国はそれぞれ世界第一位と第二位の経済体であり、それぞれの税金負担は双方の産業競争力に大きな影響を与え、中米の税金負担を展開することは重要な意味を持つ。中国の間接税を主とする税収体制は、企業部門の税金負担が本来より重いと定められています。トランプ政権が発足した後、大規模な減税措置を打ち出し、さらに中国企業部門の相対生産コストを押し上げる可能性があります。

1.中国の減税力はアメリカに及ばない。

ここ数年わが国は多くの減税減税措置をとった。4月19日国務院常務会議は6つの減税措置を発表しました。2017年には各市場の主体税負担を3800億元余り軽減する見込みで、前期にすでに発表された多くの減税措置を加えて2000億元を減額し、今年の合計で年間減税の5800億元を実現することができます。

減税減税は一定の効果を収め、全国の公共財政収入の伸び率は徐々に低下し、2015年の財政収入は5.8%伸び、GDPの伸び率は1.1ポイントを下回り、前世纪90年の初め以来初めてGDPの伸び率を下回った。2016年の全国公共財政収入は15.96兆元で、前年同期比の伸び率はさらに4.5%まで下がり、2年連続でGDPの伸び率を下回りました。2016年の財政収入がGDPに占める割合は21.44%で、1995年以来初めて減少した。年初以来の景気回復が目立ち、企業の活力が増し、ここ数年の大幅減税減税と減税が企業のマイナスにつながっている。

ここ数年、わが国の減税減税は一定の効果をあげましたが、アメリカの減税計画に比べて、今のところの税金改正の度合いと幅はまだ足りません。営業改善以外に、他の税金改革措置は非常に緩慢で、具体的な内容から見ると、今年2月に企業所得税法は10年来初めて改正され、より多くの税収優遇を提供しましたが、最も核心的な企業所得税率はまだ25%下落していません。各界が期待していた所得税改革は2017年の立法計画には含まれておらず、財産税、遺産税などの調整能力がより強い個人税ははるかに無期です。

当面は経済成長のエネルギー転換の重要な時期であり、消費税改革は窓口期間を迎えているが、消費税改革は緩やかで、すでに消費の伸びを制約し、消費の流出を招く原因の一つとなっている。最近の改革の动向から见れば、次の消费税改革は减税できないばかりか、増税もあります。

2.中国のマクロ税金はアメリカより高いです。

マクロの税金の負担は異なっていて、もし税収の収入だけを計算してGDPの比重を占めるならば、中国は18.5%ぐらいで、決して高くないようです。わが国の財政収入の多くは非課税所得であり、実際の数値はこれをはるかに超える。中国の税収には社保税がありません。社会保険は納付の形です。アメリカのマクロ税金には社保税が含まれています。もし社保税を除いて計算すれば、アメリカの税収はGDP比で19%前後を占め、中国と同じくらいです。

IMFデータに基づいて特殊標準（SDDS）を公布し、財政部は一般公共予算収入、国有土地使用権の譲渡収入を除く政府性ファンド収入、国有資本経営収入、及び社会保険基金収入を含む広義財政収入口径下の財政収入総額を発表した。2015年の中国の一般化財政収入の口径における財政収入の総額は198480億元で、GDPに占める割合は29.33%である。2016年のアメリカの同口径下の財政収入がGDPに占める割合は26.36%で、中国はアメリカよりやや高い。

2015年に全国が実際に国庫に納めた土地譲渡収入は33657.73億元で、国有土地使用権の譲渡収入の拡大を考慮すれば、2015年の一般化財政収入は23.21兆元で、GDPに占める割合は34.3%である。この口径によると、中国のマクロ税金はアメリカより高いだけでなく、OECD平均のマクロ税金負担よりも高いです。

3.中国企業の税金の名目は繁雑で、負担が重い

マクロ的な観点から見ると、中国の全体の税金負担は他の国と比べてそれほど重くはないです。アメリカより多くはできません。しかし、中国は間接税を主とする税制で大部分の税収は企業に由来しています。総税収収入の中で企業の納付部分は90%ぐらいに達しています。これは企業の税金負担の重さを引き起こす重要な原因です。

主要な税金種類から見ると、中国は企業の税金目録に関連して10種類を超えています。そのうち、企業所得税、増値税、営業税の3種類が比較的大きいです。2016年の税収データによると、企業所得税、増値税、営業税はそれぞれ総税収の22.1%、31.2%、8.8%を占め、合計で62.2%を占めている。アメリカの税制体系の中で間接税の占める割合はとても小さくて、企業の税負担は主に会社税（企業所得税に類似します）の1種で、税収の総額の比重を占めるのは16%です。

企業の税金から見ると、所得税、増値税、消費税などの税金を納める以外に、中国の企業はこの基礎の上で約13%の付加税を納めなければならなくて、約7%の都市の維持建設費、5%の教育付加費と1%の洪水防止費などを含みます。

世界銀行の試算によると、中国企業の総税率（企業の税金総額と政府の費用が企業の利益に占める割合）はアメリカの総税率よりはるかに高いです。2016年の中国企業の総税率は68%で、世界190の経済体で税金は12位で、アメリカ企業の総税率は44%です。

税金の負担以外に、国内の製造業は労働力、土地の価格の上昇、生産能力、資源の制約にも直面しています。企業のコストが上昇し、投資効率が持続的に低下し、固定資産投資総額はすでに真実な資本総額を形成する47%を超えています。つまり、半分近くの投資支出は資本を形成しにくいです。2016年に民間投資が断崖的に下落し、民間投資の45%近くが製造業投資であり、製造業の成長圧力が大きいことを示している。

4.中国の個人税の構造は簡単で粗放です。

税制の違いによって、アメリカの個人税は財政収入に大きな比重を占め、大部分の年は45%から50%を占めています。中国の個人税の貢献は小さく、6%-8%を占めています。税金の総量から見ると、アメリカの所得税の負担は中国より高いですが、アメリカの住民が享受する社会福祉は中国よりはるかに優れています。

アメリカは課税所得を確定する時、多くの詳しい所得控除項目を規定しています。主に商業控除と個人控除を含みます。例えば、納税者の子供扶養、65歳以上の高齢者扶養、障害者控除などは控除項目として挙げられます。社会福祉効果を総合的に考えると、中国の所得税負担はアメリカより低いとは限らない。

社会福祉効果以外に、アメリカの個人税の構造はとても豊富で、とても強い「均貧富」の作用を持っています。中国の個人税の構造は単一すぎます。アメリカで徴収された個人税は主に個人所得税、財産税、遺産税、財産贈与税などが含まれています。中国で徴収された個人税は主に個人所得税で、資本所得税がなく、財産税、遺産税、財産贈与税などの税金も徴収されていません。

対照的に、中国の個人所得税は主にサラリーマンの給与所得に対して厳しい課税を行い、富裕層の投資所得税、不動産税、遺産税、財産贈与税などが欠けているため、制度のロスが大きい。多くのサラリーマンにとって、中国の所得税負担はアメリカより著しく高いです。

5.中国の非課税所得はアメリカをはるかに超える。

ここ数年は各種の料金を整理する力を強めていますが、有料主体の多元化が深刻な現象のため、効果的に制約しにくく、非税収性収入が急速に増加しています。経済の成長速度が徐々に低下しても、各年度の非課税所得の伸びは2桁に達し、非課税所得が財政収入の比重を占めて年々上昇し、2016年は18.3%に達した。非課税収入は主に特別収入、行政事業性有料、罰金収入及びその他収入を含み、名目の多い有料項目は中国企業と個人の税金負担が重い重要な原因です。

アメリカの非課税所得は主に各種の料金で、行政的な料金、空港、公園などの公共施設の使用料などが含まれています。非課税所得はアメリカの財政収入に占める割合が低く、各年度は比較的安定しており、5%以下の水準で、中国の3分の1よりも低い。

三、我が国の税制改革提案

減税は短期的に財政税収を減らすことができますが、「放水して魚を飼う」という役割を果たすことができます。実体経済のためにより良い経営環境を創造することができ、実体経済の内に動力を発生させ、税金ベースを次第に拡大することができます。中長期的に見ると、「ラクトカーブ」の効果が現れるにつれて、税率の引き下げはかえって税収の増加に役立つ。最近のアメリカの減税政策は中国の世界競争力にとってまた大きな外部圧力です。中国は税金体制を見直す必要があります。戦略的に新しい税金改革を計画して、わが国のグローバル競争力を再構築します。

1.経済発展と転換の必要に応じて税制改革を展開する

税制構造の調整の最適化は経済社会の発展水準と財政税収の管理能力にかかっている。中国の一人当たりGDPはすでに8000ドルを超えており、構造調整と成長方式の転換の肝心な時期にあり、税制構造も相応の改革を行うべきである。現在、わが国は間接税を主とし、直接税を補助とし、中低収入の発展途上国の段階に適しています。

未来の改革の方向：

第一に、間接税の比重を徐々に下げ、現在の90%の比重から70%以内に徐々に下げるべきである。マクロ税収の構造が合理的に調整され、間接税を下げてこそ、生産環節に対する減税の役割を果たすことができる。

第二に、住民の所得水準、生活水準の向上、貧富の格差の拡大に伴い、直接課税の比重を大きくするべきである。現在、わが国の多くは直接課税に適した分野が真空状態にあり、徴収空間が大きいです。直接税は比較的公平で合理的な特徴を持ち、税収のマクロ調整作用を発揮するのに有利である。

第三に、中央税と地方税の構造の最適化を調整することです。中央財政の経済が発達していない地域への支持を強化し、地方財政の柔軟性と有効性を高め、中央税、地方税収入が全国税収収入に占める比重を高め、中央と地方の税金収入が全国税収収入に占める比重を下げ、財政権を明確に区分し、透明性を高めるべきである。

2.徴収項目を削減し、非税収入の比重を低減する。

我が国の企業の有料プロジェクトは繁雑で、企業の経営コストを増加しました。近年は非課税所得の伸びが速く、財政収入の比重はアメリカの非課税所得の3倍以上になっています。各項目の有料項目の整理と整理をさらに強化し、法律規範に関連する有料項目を通じて処理しなければならない。重複した料金項目と各級部門の行政管理権限の徴収をキャンセルします。税金の性質を持つ有料プロジェクトは、費用の変更を行います。各地で乱費され、罰金が乱発され、乱費が止まらないのは、地方税の改革が遅れているからです。

地方経済とその他の各建設事業を発展させるためには、地方財政の強力な支持が必要である。税制改革が遅れたため、地方財政収入の増加には不利で、経済社会の発展に必要な資金を調達するため、地方政府の融資需要と有料化の傾向が強い。そのため、地方の税金改革のペースを速める必要があります。例えば、汚染物質排出費を環境保護税に変更します。

3.企業の税金負担を大幅に低減する

近年、大量の減税減税減税措置が導入されましたが、企業の一般的な税金負担感は依然として高く、主に企業経営の総合コストの高さと税金構造の改革の不徹底さの2つの原因にあります。現行税制の下では、企業の収益状況にかかわらず、たとえ赤字であっても、増値税を納めなければならない。各種の料金、基金、乱費、罰金などを加えて、企業の税金負担感を強めている。

未来は以下のいくつかの面で調整する必要があります。

一つは企業所得税率を下げることです。国際的な税金引き下げの新潮流の下で、企業所得税の税率の引き下げはすでに目前に迫っており、企業所得税法の改正は実質的に推進すべきである。

二は増値税率を下げることです。増値税の税率は4段階から3段階に簡素化されていますが、まだ足りないので、さらに経営改善後の税収強度を下げるべきです。

三は合併間接税項目と有料項目を減らすことです。企業の課税項目が多く、不完全な統計では10項目以上があります。各種の有料項目を加えて、少なくとも数十項目があります。簡略化を減らすべきです。

第四に、事業者の環境を改善し、総合コストを低減することである。市場メカニズムを充実させ、企業の実際的な観点から制度的な取引コスト、用地使用エネルギーコスト、融資コスト、物流コストなどの総合コストを削減する。

4.個人総合所得税の改革を展開する

世界の約80%以上の国が所得税に対して総合所得税制を採用しています。中国は少数で分類所得税を採用している国です。個人所得税改革案は長年にわたる議論研究を経て、まだ実質的に推進されていない。経済社会の発展に伴い、所得税の改革が目前に迫っており、所得税の平均的な貧富の能力を強化する必要があり、「低、拡大、制限高」の役割を果たし、中所得層の成長を促進する。

一つは総合所得税を実施することです。納税者の各種収入の課税所得を総合的に徴収し、控除費用の範囲と基準を拡大し、家庭教育支出、医療費、住宅ローン金利、家賃などを独立した控除項目に設定し、税引き前に控除する。

第二に、所得税の課税ポイントを引き上げます。現行の所得税体制の下で、最も徴収しやすいのは給与・給与です。3500元の起徴点はまだ低いです。税金負担が一番重いのは中所得者と一、二線都市のサラリーマンです。個人負担を強めるだけではなく、消費支出にも影響します。

第三に、調整能力の高い各種の税金を研究制定することです。財産税、不動産税、遺産税、贈与税などの研究開発を加速させ、税収の貧富調整能力を増強するだけでなく、企業減税による財政収入の減少をある程度補うことができる。

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