小議企業の財務予算の編成方法

＜p＞＜strong＞一、我が国＜a＞現状＜strong＞＞＜p＞

＜p＞従来の計画経済体制の影響で、わが国の大部分の企業は本格的な予算管理を行っていません。一部の企業は予算管理を行っていますが、実際の操作は大まかな事前予想に限られ、科学性に欠けています。

また、この仕事は一般的に財務部が兼任しています。専門の予算管理部門を設けていません。このような予算は大きな弊害を持っています。販売とコストの不一致を表しています。予算は執行過程で具体的な計画がなく、実際と予算の偏差が大きいです。

全面的な予算管理の発展に伴い、一部の大企業は予算管理の重要性を認識し、専門の予算管理機構を設立し、相応の制度と実施細則を制定しました。

我が国の企業の予算管理はまだ完全ではありませんが、予算管理の雛形は基本的に形成されました。

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＜p＞＜strong＞二、財務＜a href=「//www.sjfzxm.com/news/indexuc.asp」＞予算編成＜a＞＜strong＞＜p＞

＜p＞いわゆる＜a href=「//www.sjfzxm.com/news/indexuc.asp」の財務予算＜a＞は、販売、生産、人力、費用などの各予算を含み、会計計算方法に基づいて予算報告書を作成し、予算表に対して補助説明作用のある情報を並べて示し、企業のリーダーシップを経て署名した後、各責任部門に実施する。

以下、各項目の予算編成について詳しく論述する。

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＜p＞1、販売予算編成。

予算編成は販売予算を筆頭とし、売上収入を確定し、予算全体の仕事の大半を確定した。

販売予測は国家政策の方向誘導、業界の需要総量及び企業業界の占有率などの要素に影響される。

国は業界の発展に対してマクロコントロールを行い、新型の高新技術、新エネルギー及び国民生活にかかわる業界の発展を奨励し、高エネルギー消費、高浪費及び盛業界の発展を抑制する。

予測販売にあたっては、まず国の企業に関わる業界に対する政策指導を理解し、これによって業界の年間需要総量を推定し、また企業の市場シェアによって販売総量を推定し、本企業の販売構造、数量、単価を確定し、最後に販売予測報告書を作成する。

販売予測は生産能力にマッチし、限界貢献率の高い製品を選んで販売し、最終的に生産に合わせた販売計画は販売予算を確定する。

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＜p＞2、生産計画作成。

生産予算は一般的に販売予算が確定してから編成される。企業は一般的に生産計画と呼ばれ、「在庫量＋生産量＝販売量」の原則に基づいて生産需要量を測定する。

実際の状況では、企業の在庫は特定の取引先のために備蓄されている可能性がありますので、期首の在庫量は大きいですが、まだ大量生産が必要かもしれません。生産計画を作成する時は特に注意してください。

生産計画は販売計画に基づいて、保証期間の初物在庫＋今期生産＞今期の販売を保証します。

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＜p＞生産管理部門は企業の既存人力、場所、設備条件に基づいて最大の実際生産能力を測定し、生産能力が生産需要量より大きい場合、詳細な生産計画を行うことができる。

もし生産能力が需要量より小さい場合、または特殊設備が不足している場合、設備を増やして生産能力を高めるか、それとも委託加工形式で生産するかを考慮しなければならない。

設備を増やすには、当該製品の販売利益が将来の期間に投資額を回収し、予想利潤を得ることができるかどうかを測定する必要があります。将来の販売総量によって生じた利益が設備などの投資総額を補えないなら、限界貢献と利益率が委託加工形態より高いとしても、それは好ましくないです。

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＜p＞3、材料コスト予算編成。

一般的に、材料コストは製品の総コストの70%ぐらいを占めています。だから、正確な予算は販売と生産が確定する場合、材料コストの正確性は予測結果に大きく影響します。材料コスト予測は以下のステップに従います。

まず製品の構造を作る必要があります。BOMというのは製品に必要な部品の明細表と構造を指します。また材料の市場オファーによってBOMの定額コストを計算します。

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＜p＞第二ステップ：履歴データから材料損失の割合を集計します。

この部分は生産過程における合理的な損失または操作が下手で発生した材料損失であり、生産に必要な材料の総原価に計上する。

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＜p＞4、人件費予算編成。

人件費は普通2種類に分けられます。1つは管理職の人件費です。このような人件費は普通生産量の変化によって変化しません。固定的なものです。予測時は既存の管理職の費用総額によって予測できます。2つ目は直接人件費で、直接人件費は生産量によって変動します。

直接人件費は標準時給率によって予測できます。標準時給率は企業の平均賃金水準によって測定されます。この方法は技術部門が製品生産に必要な理論工数が必要です。

直接人件費の総額=時間賃金率×製品の生産サイクル×生産総量、例えば：時間賃金率は20元/時間で、1月のA製品の生産量は1,000件で、製品ごとに100時間かかります。必要人数は1000×100/21.75/8=575人です。人件費総額は575×21.05×8×20=200万元です。

しかし、企業は連続的な生産過程であるため、一部の企業は季節の影響が大きいため、異なった期間内の生産量の変動が激しいとしても、生産量に応じて人件費の総額を簡単に計算することはできません。

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＜p＞5、諸費用の予算編成。

各職能部門は販売、出荷、生産計画に基づいて、これに合致する資金需要及び各費用支出計画を推計し、編制方法はゼロベースの予算、増分予算などの方法を採用することができる。

費用は普通変動性費用と固定性費用の2種類に分けられています。第一類は生産量の増減と変化に関する費用です。例えば、水道・電気代、労働保険用品、低額消耗品、輸送費、機材消耗など、この部分は単位製品の消費量によって予算期間の費用総額を見積もっています。

第二類は生産量の増減と関係のない費用です。例えば、管理職の給料、減価償却、広告費、招待費、各種税金（増値税、所得税などを含まない）、固定費用の予算は普通歴史データをもとにして、予算期間に予想される特別状況に対して、元のデータに対して相応の調整を行います。

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＜p＞6、予算報告書作成。

販売、生産、費用などの予算が完成した後、予算管理者は会計計算方法に基づいて予算報告書を作成し、予算報告書には予算利潤表、予算仮定条件、予算付注及び重要経済指標を含めて示します。

予算報告は最終的に企業の政策決定機構に提出し、政策決定層が署名した後、企業の各職能部門が計画通りに実施する。

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＜p＞＜strong＞三、結語＜strong＞＜p＞

＜p＞予算管理は、まず企業が経営目標を確立するための根拠を提供し、経営目標を逐次分解し、具体的な作業計画を作成し、責任部署ごとに責任を果たす。

予算管理はどのように経営目標を実現するために理論的な基礎を提供しています。予算編成は予算管理の第一歩です。

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