Méthode De Calcul Du Remboursement Des Marchandises Exportées

Entreprise d 'investissement étrangerExportationsLes remboursements d'impôt sur les marchandises comprennent les remboursements anticipés et les remboursements d'impôts.

On entend par « retraite anticipée » l'exportation par l'entreprise de production ou l'exportation par procuration.MarchandisesLa taxe à la valeur ajoutéeTaxationLe taux d'imposition est ensuite approuvé par l'administration fiscale chargée des opérations de remboursement des exportations, au taux de remboursement spécifié dans le plan national de remboursement des exportations.

Base d'imposition.

La méthode de la « régression anticipée » permet de calculer le remboursement de l'impôt sur la base du prix FOB des marchandises exportées au cours de l'exercice en cours multiplié par le prix du yuan en devises.

Le "FOB" est le prix à bord d'un navire au port d'embarquement, mais il s'agit d'une livraison symbolique, c'est - à - dire que le vendeur remet les documents d'expédition nécessaires à l'acheteur pour qu'il les facture conformément au contrat et que la répartition des risques entre l'acheteur et le vendeur est limitée au chargement des marchandises à bord du navire.En conséquence, le prix FOB est payé par l'acheteur au titre de l'affrètement du navire et de l'assurance.

Les méthodes de conversion les plus couramment utilisées pour les prix FOB, CFR et CIF sont les suivantes:

FOB Price = CFR Price - fret = CIF price X (1 - assurance plus assurance x taux d 'assurance) - fret

Par conséquent, lorsque l'entreprise a conclu un contrat d'exportation en CAF, les frais de transport, d'assurance et les frais financiers à la charge de l'entreprise à l'étranger sont déduits après le départ des marchandises; le fret est déduit lorsque l'entreprise a conclu un contrat au prix CFR.

Méthode de calcul

Commerce général

1) formule de calcul:

Montant de l 'impôt courant = taxe sur les ventes des marchandises en cours de vente interne + prix FOB des marchandises exportées en cours x taux d' imposition

Taux de remboursement de l 'impôt sur le revenu

2) Description des formules de calcul ci - dessus:

Le montant de l 'impôt courant comprend le montant de l' impôt sur les importations qui peut être déduit en vertu de la législation fiscale relative à l 'ensemble des achats intérieurs en cours, aux services collectifs de distribution, aux frais de transport autorisés et à la taxe à la valeur ajoutée douanière actuelle.

Les cours des devises sont fixés selon les deux méthodes prévues par le système financier, à savoir les prix publiés par l'État à la date de l'émission ou les prix moyens publiés au début et à la fin du mois.Une fois que la méthode de calcul a été établie, l'entreprise ne peut pas changer au cours d'une année fiscale.

Si le produit des ventes effectives de l'entreprise ne correspond pas au montant indiqué dans la Déclaration d'exportation mais indiqué sur la liste de compensation des devises, l'administration fiscale rembourse l'impôt sur le montant indiqué dans la Déclaration de douane des exportations.

Si le montant de l 'impôt est inférieur à zéro, la déduction de l' impôt dû à l 'échéance suivante est reportée.

Exemples:

Exemple 1: 30 000 chaussures exportées par une usine de chaussures en mars 2000, dont 1) 28 000 sont vendues au prix FOB à raison de 200 dollars des États - Unis et 1 / 82 836 RMB en devises; 2) 2000 sont vendues au prix CIF à raison de 240 dollars des États - Unis et de 20 dollars pour le fret, 10 dollars pour les assurances, 2 dollars pour les commissions et 1 / 8,2836 RMB en devises.La réalisation de la vente interne de chaussures 19400, le produit des ventes de 34920 000 yuan, le montant de l 'impôt sur les ventes de 5936 400 yuan, le montant de l' impôt sur les importations pouvant être déduit de ce mois - là de 1 0800 000 yuan et le taux de remboursement de l 'impôt sur les chaussures de 13%.Les montants dus et remboursables sont calculés selon la méthode de la régression anticipée.

Calcul des recettes provenant de la vente de marchandises d 'exportation: recettes provenant de la vente de marchandises d' exportation: prix FOB x RMB + prix de marque (CIF - fret - fret - assurance - Commission) + plaques de change = 28 000 x 200 x 82836 + 2000 (240 - 20 - 10 - 2) + 8 2836 = 49834137,60 Yuan)

Montant de l 'impôt courant = droits de vente pour les marchandises en vente interne en cours d' exercice + prix FOB pour les marchandises exportées en cours x cours de devises x taux d 'imposition - total des droits d' entrée pour l 'exercice en cours = 5936400 + 4983137,60 X 17% - 1080000 = 3608203,39 Yuan

Taux de remboursement de l 'impôt courant = prix FOB des marchandises exportées au cours de l' exercice en cours x cours des devises x taux de remboursement de l 'impôt - 49834137,60 x 13% = 6478437,89 yuan.