Ministère Des Finances: Interprétation Des Directives Relatives Au Contrôle Interne Des Entreprises

Le Ministère des finances, en collaboration avec le Conseil de supervision, le Bureau de vérification des comptes, le Conseil national d 'administration, le Conseil de supervision des banques et le Conseil de supervision, a publié récemment des directives sur le contrôle interne des entreprises.Le Directeur de la Division de la comptabilité du Ministère des finances, Liu Yuting, a donné un aperçu de la manière dont il comprenait et maîtrisait son contenu et son esprit.

Liu Yuting a indiqué que ces directives, ainsi que les normes fondamentales de contrôle interne des entreprises, publiées en mai 2008, avaient permis de mettre au point un système de normes de contrôle interne des entreprises chinoises.Il s' agit d 'une initiative importante visant à améliorer la gestion globale des sociétés cotées et des grandes et moyennes entreprises non cotées, ainsi que d' arrangements institutionnels importants pour faire face à la crise financière internationale.

Il a indiqué que ces directives étaient accompagnées de 21 directives d 'application (18 ont été publiées cette fois - ci et 3 directives concernant les opérations bancaires, de portefeuille et d' assurance n 'ont pas encore été publiées), de directives pour l' évaluation du contrôle interne des entreprises et de directives pour l 'audit du contrôle interne des entreprises.B) Les directives relatives à l 'évaluation du contrôle interne de l' entreprise sont des directives pour l 'auto - évaluation de l' efficacité du contrôle interne de l 'entreprise par la direction de l' entreprise;Ces trois éléments sont à la fois indépendants et interdépendants et forment un tout organique.

L 'application peut être divisée en trois catégories: interneEnvironnementLes guides de classe, les guides de type activité de contrôle, les guides de type moyens de contrôle couvrent essentiellement les opérations et les questions telles que les flux financiers des entreprises, la logistique physique, la logistique des ressources humaines et la logistique de l 'information.

Liu Yuting analyse que l 'environnement interne est le fondement de la mise en œuvre des contrôles internes dans l' entreprise, domine le sens du contrôle interne de l 'ensemble du personnel de l' entreprise et influe sur les attitudes, la perception et le comportement de tous les employés qui exercent des activités de contrôle et s' acquittent de leurs responsabilités en matière de contrôle.Il existe cinq directives internes relatives à l 'environnement, notamment l' architecture organisationnelle, les stratégies de développement, les ressources humaines, la culture d 'entreprise et la responsabilité sociale.

Tout en améliorant et en perfectionnant les contrôles internes de l 'environnement, les entreprises devraient également mettre en place des contrôles appropriés pour chaque opération.À cette fin, le Ministère des finances et d 'autres ministères ont mis au point des directives pour les types d' activités de contrôle, y compris neuf directives concernant les activités financières, les opérations d 'achat, la gestion des actifs, les ventes, la recherche - développement, les projets d' ingénierie, les opérations de garantie, l 'externalisation des opérations et l' information financière.

Les directives relatives aux moyens de contrôle ont tendance à privilégier la nature des « outils » et concernent souvent l 'ensemble de l' entreprise.OpérationsGestion.Quatre de ces directives concernent le budget complet, la gestion des contrats, le transfert interne de l 'information et les systèmes d' information.

Liu Yuting a indiqué que l 'évaluation du contrôle interne était le processus par lequel le Conseil d' administration de l 'entreprise ou un organe de décision analogue procédait à une évaluation complète de l' efficacité du contrôle interne, formulait des conclusions et présentait des rapports d 'évaluation.L 'évaluation du contrôle interne est un élément essentiel des pratiques de contrôle interne de l' entreprise.Les normes fondamentales de contrôle interne des entreprises et les 18 directives d 'application s' appuient sur les réalités économiques, sociales, culturelles et réglementaires chinoises, qu' il s' agisse de la taille et de la portée des exigences du système, du contenu et des relations entre les éléments et les activités opérationnelles spécifiques, et sur Les pratiques suivies par les principales économies de marché du monde, tout en maintenant un cadre généralement cohérent, de nombreuses caractéristiques adaptées aux exigences du développement de l 'économie de marché socialiste de notre pays.C 'est pourquoi l' évaluation scientifique du système de contrôle interne des entreprises chinoises, qui ne se contente pas de reproduire les pratiques en vigueur dans les pays ou régions développés de marché, est devenue une question importante et un défi pour la mise en place d 'un système normatif de contrôle interne dans nos entreprises.La publication des directives relatives à l 'évaluation du contrôle interne des entreprises offre aux entreprises une norme commune d' auto - évaluation du contrôle interne, impose aux entreprises chinoises participant à la concurrence internationale des exigences d 'autodiscipline en matière de contrôle interne et contribue à renforcer la confiance des investisseurs, du public et des marchés financiers internationaux Dans la qualité des entreprises chinoises.

Il a également indiqué que l 'audit des contrôles internes était un audit de l' efficacité de la conception et du fonctionnement des contrôles internes à une date de référence donnée, que le Cabinet d 'experts - comptables avait été chargé d' effectuer.Il s' agit d 'une obligation imposée dans la mise en œuvre du système normatif de contrôle interne de l' entreprise, qui contribue à la fois à l 'intégrité du système de contrôle interne de l' entreprise et à la fiabilité de l 'information financière de l' entreprise.Des arrangements institutionnels similaires ont été mis en place dans des pays comme les États - Unis et le Japon.Afin de réglementer l 'exercice par les comptables agréés des opérations d' audit des contrôles internes de l 'entreprise, des ministères tels que le Ministère des finances et d' autres ministères ont notamment élaboré des directives relatives à l 'audit des contrôles internes de l' entreprise, qui mettent l 'accent sur la nécessité ou l' importance d 'établir des critères clairs pour la conduite des opérations d' audit des contrôles internes, notamment en ce qui concerne la répartition des responsabilités en matière d 'audit, la portée de l' audit, l 'intégration des audits, l' utilisation du personnel de l 'unité auditée, les méthodes d' audit, les lacunes

Liu Yuting dit que l 'attention et le renforcementMise en œuvreLes préparatifs préalables sont essentiels pour assurer le bon fonctionnement du système normatif de contrôle interne.Afin d 'assurer le bon fonctionnement du système normatif de contrôle interne de l' entreprise, tous les départements et services concernés doivent prendre des mesures énergiques pour mener à bien les travaux préalables à la mise en œuvre.

Liu Yuting a souligné que la mise en place d 'un système d' évaluation du contrôle interne et externe à trois niveaux pour les entreprises, les comptables agréés et les organismes de réglementation concernés était une garantie importante de la bonne application du système normatif de contrôle interne de l 'entreprise.Premièrement, les entreprises devraient mettre l 'accent sur le contrôle exercé par le Comité des commissaires aux comptes sur les contrôles internes et lui confier des fonctions telles que le contrôle de l' application effective des contrôles internes, l 'auto - évaluation des contrôles internes et la coordination de l' audit des contrôles internes.

Deuxièmement, les comptables agréés sont tenus de se conformer strictement aux normes de contrôle interne de l 'entreprise et de procéder à des audits de contrôle interne.

Troisièmement, les organes de réglementation compétents, tels que le Ministère des finances, doivent combiner les orientations générales et les inspections de contrôle relatives à l 'application des normes de contrôle interne, suivre de près et suivre l' application des normes de contrôle interne par les entreprises et les cabinets d 'experts - comptables tout en fournissant des Services de qualité aux entreprises et aux cabinets d' experts - comptables, et mettre en place des mécanismes d 'alerte rapide, d' intervention et de traitement efficaces pour traiter comme il convient les problèmes découlant de l 'application des normes de contrôle interne.B) Renforcer la communication sectorielle, harmoniser les politiques de réglementation, réglementer les dimensions réglementaires, créer des synergies en matière de réglementation et améliorer l 'efficacité de la réglementation.